Bonus versteuern: Netto-Bonus und Eigenkapital 2026

Im März kommt die Abrechnung mit dem Bonus. 20.000 € stehen in der Zeile, die Sie das ganze Jahr im Kopf hatten. Im folgenden Rechenbeispiel landet gut die Hälfte auf dem Konto. Ein hoher Abzug muss kein Fehler der Lohnbuchhaltung sein.

Wir zeigen, wie die Steuer auf den Bonus entsteht, welche Möglichkeiten es für steuerbegünstigte Leistungen gibt und was der Rest als Eigenkapital bewirken kann. Die Beispielrechnungen beziehen sich auf 2026 und machen die jeweiligen Annahmen transparent.

01Wie die Steuer auf den Bonus entsteht

Bei laufendem Monatsgehalt wird die Lohnsteuer grundsätzlich anhand eines auf das Jahr hochgerechneten Arbeitslohns ermittelt. Ein Bonus wird regelmäßig anders behandelt: als sonstiger Bezug, etwa wie Weihnachtsgeld oder eine einmalige Prämie.

Für sonstige Bezüge rechnet der Arbeitgeber grundsätzlich in zwei Schritten (§ 39b Abs. 3 EStG). Erst ermittelt er die Lohnsteuer auf Ihren voraussichtlichen Jahresarbeitslohn ohne den Bonus. Dann dieselbe Rechnung mit Bonus. Die Differenz ist die Lohnsteuer auf den Bonus.

Weil der Bonus zum übrigen Einkommen hinzukommt, richtet sich seine zusätzliche Steuerbelastung nach den Grenzsteuersätzen, die über diesen Einkommenszuwachs gelten. Sie muss nicht einem einzigen Steuersatz entsprechen. Die zusätzliche Belastung kann höher sein als der durchschnittliche Steuersatz auf das gesamte Einkommen. Was der Grenzsteuersatz ist, erklärt der Ratgeber Grenzsteuersatz 2026.

02Was vom Bonus bleibt

Die zusätzliche Steuer hängt insbesondere vom übrigen zu versteuernden Einkommen, der Veranlagungsart und persönlichen steuerlichen Umständen ab. Die folgende Beispielrechnung zeigt die zusätzliche Einkommensteuer einschließlich Soli für einen Bonus von 10.000 € bei Einzelveranlagung, ohne Kinder und ohne Kirchensteuer. Vereinfachend wird angenommen, dass der Bonus das zu versteuernde Einkommen um genau 10.000 € erhöht; zusätzliche Sozialbeiträge und deren steuerliche Auswirkungen sind nicht eingerechnet. Die Beträge sind auf volle Euro gerundet. Die tatsächliche Lohnabrechnung kann von dieser Betrachtung der jährlichen Einkommensteuer abweichen.

In der Milderungszone des Solidaritätszuschlags (§§ 3, 4 SolZG) kann die zusätzliche Belastung zeitweise höher sein als bei einem höheren Einkommen außerhalb dieser Zone. Bei Einzelveranlagung ohne Kinderfreibeträge und weitere steuerliche Besonderheiten liegt dieser Bereich 2026 ungefähr zwischen 75.000 € und 116.600 € zu versteuerndem Einkommen. Der Mechanismus: Solange die Milderungsregel maßgeblich ist, kann der zusätzliche Soli 11,9 % der zusätzlichen Einkommensteuer betragen. Bei einem Einkommensteuer-Grenzsatz von 42 % ergibt das rechnerisch eine kombinierte zusätzliche Belastung von 46,998 %, also rund 47 %. Oberhalb der Milderungszone beträgt der Soli regulär 5,5 % der maßgeblichen Einkommensteuer. Die rund 47 % sind keine pauschale Belastung für alle Führungskräfte und kein allgemeiner Höchstsatz.

Sozialversicherungsbeiträge können hinzukommen, soweit der Bonus innerhalb der jeweils maßgeblichen Beitragsbemessungsgrenze beitragspflichtig ist. Für 2026 betragen die jährlichen Grenzen 101.400 € in der allgemeinen Rentenversicherung und der Arbeitslosenversicherung sowie 69.750 € in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung. Die Jahreswerte allein reichen bei Einmalzahlungen nicht für jede Abrechnung: Versicherungsstatus, Zahlungszeitpunkt und die maßgeblichen anteiligen Grenzen sind zu berücksichtigen. Im folgenden Beispiel wird unterstellt, dass das laufende Gehalt die relevanten Grenzen bereits ausschöpft.

Beispiel: Thomas, Abteilungsleiter

Thomas ist Abteilungsleiter, ledig und kinderlos. Sein Grundgehalt liegt über der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung, sein zu versteuerndes Einkommen ohne Bonus bei 95.000 €. Er bekommt einen Bonus von 20.000 €. Thomas ist eine fiktive Person. Für die Beispielrechnung wird angenommen, dass keine Kirchensteuer und keine zusätzlichen Sozialversicherungsbeiträge anfallen und der Bonus das zu versteuernde Einkommen um 20.000 € erhöht.

Unter diesen Annahmen bleiben von 20.000 € rund 10.600 €. Bei Kirchensteuerpflicht ergäben sich auf die zusätzlichen 8.400 € Einkommensteuer zunächst 672 € bei einem Kirchensteuersatz von 8 % beziehungsweise 756 € bei 9 %. Maßgeblich sind das Bundesland und die persönlichen Umstände. Die endgültige Nettobelastung kann insbesondere durch die steuerliche Abziehbarkeit der Kirchensteuer abweichen. Ihre persönliche Steuerbelastung und mögliche Erstattungen besprechen Sie mit Ihrem Steuerberater.

03Bonus steuerfrei: was geht und was nicht

Listen steuerfreier Arbeitgeberleistungen ersetzen nicht die Prüfung der jeweiligen Voraussetzungen. Bei Leistungen mit Zusätzlichkeitserfordernis muss die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewährt werden. Wird ein Lohnanspruch zugunsten dieser Leistung herabgesetzt, ist diese Voraussetzung grundsätzlich nicht erfüllt (§ 8 Abs. 4 EStG). Ein bereits verdienter Bonus lässt sich daher nicht einfach in ein steuerfreies Jobrad oder einen begünstigten Gutschein umtauschen. Für andere Leistungen gelten andere Regeln; eine allgemeine Aussage zur Zusätzlichkeit wäre zu weitgehend.

Betriebliche Altersversorgung: ein möglicher Hebel

Den Bonus ganz oder teilweise in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds einzuzahlen, kann größere Beträge zunächst steuerfrei stellen. Für begünstigte Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis sind 2026 grundsätzlich bis zu 8.112 € im Jahr steuerfrei, davon bis zu 4.056 € auch sozialversicherungsfrei. Das entspricht 8 % beziehungsweise 4 % der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze von 101.400 €. Das sind keine zusätzlichen Freibeträge je Bonus: Bereits geleistete begünstigte Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge können die Jahresgrenzen ausschöpfen. Ob und wann eine Umwandlung Ihres konkreten Bonus möglich ist, hängt von den gesetzlichen und vertraglichen Voraussetzungen ab, gegebenenfalls auch von einer Betriebsvereinbarung. Eine nachträgliche Umwandlung bereits ausgezahlten Lohns ist damit nicht gemeint.

Für Thomas ergibt sich in einer vereinfachten Beispielrechnung bei einer Umwandlung von 8.112 € eine Entlastung bei Einkommensteuer und Soli von rund 3.812 €. Dabei sinkt sein zu versteuerndes Einkommen einschließlich Bonus von 115.000 € auf 106.888 €. Voraussetzung ist insbesondere, dass die volle begünstigte Jahresgrenze verfügbar ist. Eine zusätzliche Sozialversicherungsersparnis entsteht in seinem Beispiel nicht, weil das laufende Gehalt die maßgeblichen Grenzen bereits ausschöpft.

Die spätere Besteuerung ist mitzudenken: Leistungen aus steuerfrei finanzierten Beiträgen werden grundsätzlich nachgelagert besteuert. Je nach Versicherungsstatus und geltenden Grenzen oder Freibeträgen können auch Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung anfallen. Das Geld steht grundsätzlich nicht frei vor der Altersversorgung zur Verfügung. Eine Entgeltumwandlung verschiebt die Besteuerung; eine dauerhafte Ersparnis hängt unter anderem von Vertrag, Arbeitgeberzuschuss und der späteren Belastung ab. Lassen Sie die steuerlichen Folgen von Ihrem Steuerberater und arbeitsrechtliche Fragen bei Bedarf von einem Rechtsanwalt beurteilen.

Die Fünftelregelung gilt meist nicht

Für bestimmte Abfindungen und Vergütungen für mehrjährige Tätigkeit kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen eine Tarifermäßigung gelten (§ 34 EStG). Ein normaler Jahresbonus für das abgelaufene Jahr fällt regelmäßig nicht darunter. Wie die Fünftelregelung bei einer Abfindung wirkt, steht im Ratgeber Abfindung versteuern. Ob eine besondere Vergütung begünstigt ist, klären Sie mit Ihrem Steuerberater.

04Bonus als Eigenkapital für eine Wohnung

Eine vermietete Wohnung macht den Bonus nicht steuerfrei. Der Netto-Bonus kann jedoch als Eigenkapital den Finanzierungsbedarf senken. Abzugsfähige Zinsen, Kosten und Abschreibung beeinflussen das steuerliche Vermietungsergebnis. Eine Möglichkeit ist, dafür mehrere Boni anzusparen, statt einen einzelnen Bonus vollständig einzusetzen.

Thomas hat aus drei Boni und Erspartem 56.000 € zusammen. Er kauft in dieser vereinfachten Beispielrechnung eine vermietete Wohnung für 260.000 €, zahlt die Nebenkosten von 26.000 € und 30.000 € des Kaufpreises selbst und finanziert 230.000 € zu angenommenen 3,8 % Zins und 1,5 % anfänglicher Tilgung. Die Kaltmiete beträgt 900 € im Monat, die nicht umlagefähigen Kosten 1.500 € im Jahr. Die Vergleichsvariante finanziert den gesamten Aufwand von 286.000 €. Eine solche Finanzierung muss weder verfügbar sein noch denselben Zinssatz haben.

Mit Eigenkapital sinkt die monatliche Zuzahlung vor Steuern in diesem vereinfachten Modell ungefähr auf die Hälfte. Die Steuerwirkung erfordert zusätzliche Annahmen. Für das Beispiel wird ein zwischen 1925 und 2022 fertiggestelltes Gebäude mit einer linearen Abschreibung von 2 % unterstellt. Die angesetzte volle Jahresabschreibung von 4.576 € entspricht einer Gebäudebemessungsgrundlage von 228.800 €. Rechnerisch sind das 80 % der gesamten Anschaffungskosten einschließlich Nebenkosten von 286.000 €. Diese Quote ist eine Modellannahme, keine allgemein anwendbare Kaufpreisaufteilung. Für eine konkrete Wohnung müssen Abschreibungssatz und Aufteilung der Anschaffungskosten auf Gebäude und nicht abschreibbaren Grund und Boden individuell ermittelt werden.

Außerdem setzt die Rechnung voraus, dass die gesamten 1.500 € nicht umlagefähigen Kosten im selben Jahr steuerlich abzugsfähig sind. Nicht das gesamte Hausgeld ist abziehbar. Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage einer Wohnungseigentümergemeinschaft sind nicht sofort steuerlich abzugsfähig; maßgeblich sind erst tatsächlich verausgabte, steuerlich begünstigte Beträge. Enthalten die 1.500 € Rücklagenzuführungen oder andere nicht sofort abziehbare Posten, fällt der steuerliche Verlust entsprechend geringer aus.

Unter den genannten Annahmen ergibt sich ein steuerlicher Verlust von 4.016 €: 10.800 € Miete minus 8.740 € Zinsen, 1.500 € abzugsfähige Kosten und 4.576 € Abschreibung. Tilgung ist keine steuerlich abzugsfähige Ausgabe. Für die Steuerwirkung wird angenommen, dass Thomas ohne Vermietung ein zu versteuerndes Einkommen einschließlich Bonus von 115.000 € hat und keine Bonusumwandlung in die betriebliche Altersversorgung nutzt. Sinkt dieses Einkommen durch den Vermietungsverlust auf 110.984 €, reduziert sich seine Einkommensteuer einschließlich Soli nach dem Tarif 2026 um rund 1.888 €. Das setzt voraus, dass der Verlust steuerlich anerkannt und mit anderen Einkünften verrechenbar ist. Die konkrete Kaufpreisaufteilung, Abziehbarkeit der Kosten und Verlustverrechnung klären Sie mit Ihrem Steuerberater.

Die 84 € monatliche Zuzahlung nach Steuern und 288 € Tilgung sind damit Beispielwerte unter den genannten Annahmen, keine zugesagte Rendite oder vollständige Liquiditätsplanung. Die 56.000 € Eigenkapital stecken in der Wohnung und stehen nicht mehr frei zur Verfügung. Ob diese Verwendung sinnvoller ist als Alternativen, hängt auch von Liquidität, Risiken und Anlagezielen ab. Wie Banken Ihren Bonus in der Haushaltsrechnung ansetzen können, erklärt der Ratgeber Wie viel Kredit bekomme ich?.

05Für wen das passt

06Risiken und Grenzen

Der Bonus kann ausfallen. Wer Rate und Lebensstil auf einen Bonus ausrichtet, kann Schwierigkeiten bekommen, wenn er ausbleibt. Planen Sie die Wohnung so, dass Ihr Grundgehalt auch die laufende Belastung trägt.

Eigenkapital ist gebunden. Geld in einer Wohnung ist nicht kurzfristig frei verfügbar. Ein Verkauf kann Monate dauern und verursacht Kosten.

Leerstand, Zinsen, Instandhaltung. Drei Monate Leerstand kosten Thomas bei der angenommenen Miete 2.700 € Kaltmiete. Nach der Zinsbindung kann die Rate steigen. Sonderumlagen können zusätzliche Liquidität erfordern; die laufende Beispielrechnung bildet solche Belastungen nicht vollständig ab.

Gesetze ändern sich. Steuerliche Regeln und Sozialversicherungsgrenzen können sich ändern. Die hier genannten Jahresgrenzen und Steuerbeispiele beziehen sich auf 2026. Für langfristige Entscheidungen zählen auch mögliche Änderungen während der Haltedauer und im Ruhestand. Besprechen Sie deren Auswirkungen auf Ihre Planung mit Ihrem Steuerberater.

Geschrieben von

Herbert Gotschy

Investmentberater bei InvestImmo.de

Schreibt über Kapitalanlage-Immobilien, Kaufentscheidung und Wirtschaftlichkeit.

Herbert investiert seit 2023 selbst in Immobilien und ist seit 2024 in der Immobilienbranche aktiv. Seine Beratung verbindet die eigene Anlegerperspektive mit verständlichen Erklärungen und einer offenen Einordnung von Chancen und Risiken.

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Dieser Ratgeber ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Alle Zahlen sind Beispielrechnungen mit offengelegten Annahmen.