Steuerberaterkosten absetzen: welcher Teil der Rechnung zählt

Eine Steuerberaterrechnung kann sich aus beruflichen, vermietungsbezogenen und privaten Leistungen zusammensetzen. Nicht die ganze Summe ist deshalb automatisch abziehbar. Bis 2005 konnten auch private Steuerberatungskosten grundsätzlich als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Seit 2006 entfällt dieser allgemeine Sonderausgabenabzug.

Bei Vermietern können die Kosten für die Ermittlung der Mieteinkünfte als Werbungskosten abziehbar sein. Wie groß dieser Teil der Rechnung ist und welche Steuerwirkung daraus entsteht, hängt vom Auftrag und von der individuellen Situation ab. Ein Abzug mindert die steuerliche Bemessungsgrundlage; er bedeutet keine Erstattung des gesamten Honorars.

01Warum nicht mehr die ganze Rechnung zählt

Bis 2005 konnten private Steuerberatungskosten grundsätzlich als Sonderausgaben abgezogen werden; einkunftsbezogene Kosten waren nach ihrer jeweiligen Veranlassung einzuordnen. Den allgemeinen Sonderausgabenabzug hat der Gesetzgeber ab 2006 gestrichen.

Geblieben ist der allgemeine Grundsatz: Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen können Werbungskosten sein (§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). Kosten der privaten Lebensführung sind es grundsätzlich nicht (§ 12 Nr. 1 EStG). Eine Steuerberaterrechnung kann beide Bereiche enthalten und muss dann entsprechend aufgeteilt werden.

02Die drei Töpfe auf der Rechnung

Für die hier betrachtete private Vermietung und nichtselbständige Arbeit lassen sich die Rechnungspositionen drei Bereichen zuordnen. Das Bundesfinanzministerium beschreibt die Zuordnung im Schreiben vom 21.12.2007. Bei betrieblichen Einkünften kommen stattdessen Betriebsausgaben in Betracht.

Für Werbungskosten aus Vermietung gibt es keinen allgemeinen Pauschbetrag wie beim Arbeitslohn. Ob ein Abzug tatsächlich Einkommensteuer spart, hängt jedoch unter anderem vom steuerpflichtigen Einkommen ab. Beim Arbeitslohn ist zusätzlich der Arbeitnehmer-Pauschbetrag zu beachten.

03Gemischte Kosten und die 100-€-Regel

Manche Kosten lassen sich nicht unmittelbar zuordnen. Ein Beitrag an einen Lohnsteuerhilfeverein kann mehrere Teile der Erklärung abdecken. Eine Steuersoftware kann Anlage N, Anlage V und Sonderausgaben bearbeiten.

Das BMF-Schreiben vom 21.12.2007 sieht dafür Vereinfachungen vor:

• Zuordnung bis 100 € im Jahr: Bei gemischten Steuerberatungskosten wird der Zuordnung zu Betriebsausgaben oder Werbungskosten bis zu diesem Betrag gefolgt. Beispielrechnung, vereinfacht: Bei einem jährlichen Vereinsbeitrag von 120 € können Sie nach dieser Regel 100 € den Werbungskosten zuordnen. Die Grenze gilt nicht erneut für jede einzelne Rechnung oder Einkunftsart.
• Hälftige Aufteilung: Bei Beiträgen an Lohnsteuerhilfevereine und Aufwendungen für Steuersoftware wird eine Zuordnung von 50 % zu Betriebsausgaben oder Werbungskosten nicht beanstandet. Diese Vereinfachung ist eine Alternative, kein zusätzlicher Abzug neben den 100 €. Steuerliche Fachliteratur ordnen Sie nach ihrem Verwendungszusammenhang zu; bei gemischter Nutzung kommt auch die allgemeine Vereinfachungsregel in Betracht.

Der einkunftsbezogene Betrag ist anschließend sachgerecht auf die betroffenen Einkunftsarten zu verteilen. Die Vereinfachungen machen rein private Beratungskosten nicht zu Werbungskosten.

Bei einer Steuerberaterrechnung ist ein getrennter Ausweis der Leistungen meist die bessere Grundlage. Bitten Sie die Kanzlei, die Positionen nach ihrem tatsächlichen Inhalt zu trennen. Ob dies zusätzlichen Aufwand verursacht, sollten Sie vorab klären.

04In welchem Jahr Sie absetzen

Bei Werbungskosten zählt grundsätzlich das Jahr der Zahlung (§ 11 Abs. 2 EStG). Die Rechnung für die Steuererklärung 2025, die Sie im Mai 2026 bezahlen, gehört damit grundsätzlich in die Erklärung 2026. Entscheidend ist nicht das Jahr, auf das sich die Beratungsleistung bezieht. Gesetzliche Ausnahmen vom Zahlungsprinzip sind im Einzelfall zu beachten.

Heben Sie Rechnung und Zahlungsbeleg zusammen auf und legen Sie beide zu den Unterlagen des Zahlungsjahres.

05Beispielrechnung: eine Rechnung über 1.400 €

Sandra ist angestellt, ledig und vermietet eine Eigentumswohnung. Für das Beispiel beträgt ihr zu versteuerndes Einkommen vor Abzug der hier betrachteten Steuerberatungskosten 70.000 €. Ihre übrigen Werbungskosten beim Arbeitslohn betragen wegen eines langen Arbeitswegs bereits 1.500 € und sind in diesem Ausgangseinkommen berücksichtigt. Sie liegen damit über dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 €. Sandra ist eine fiktive Person; die Zahlen sind eine vereinfachte Beispielrechnung, keine Prognose.

Im März 2026 bezahlt sie die Rechnung der Kanzlei für die Erklärung 2025. Die Positionen sind nach Leistungen getrennt.

Zunächst fließen 1.400 € vom Konto ab. Unter den genannten Annahmen sind 900 € als Werbungskosten abziehbar: 700 € für die Vermietung und 200 € für den Arbeitslohn. Das zu versteuernde Einkommen sinkt damit von 70.000 € auf 69.100 €. Eine mögliche Steuerentlastung kann sich mit der Veranlagung für 2026 oder gegebenenfalls bereits durch angepasste Vorauszahlungen beziehungsweise einen zulässigen Freibetrag auswirken. Sie führt nicht zwingend zu einer Auszahlung.

Nach der Einkommensteuerentlastung verbleibt Sandra im Beispiel eine Eigenbelastung von 1.023 €: 1.400 € Rechnung minus 377 € Steuerersparnis. Die Aufteilung der Entlastung auf Vermietung und Arbeitslohn hängt von der Reihenfolge der Abzüge ab; die gesamte Entlastung bleibt gleich. Wie hoch eine Rechnung ohne Vermietungsleistungen wäre, lässt sich aus dem Beispiel nicht ableiten.

Ein zweites Beispiel zeigt den Einfluss des Einkommens: Werden bei 45.000 € zu versteuerndem Einkommen ausschließlich 700 € Beratungskosten zur Anlage V abgezogen, sinkt das zu versteuernde Einkommen auf 44.300 €. Unter denselben Tarifannahmen fällt die Einkommensteuer von 8.835 € auf 8.602 € – eine Entlastung von 233 €. Weitere Beratungskosten sind in diesem Vergleich nicht berücksichtigt. Allgemein hängt die Steuerwirkung eines Abzugs vom Einkommen und vom anwendbaren Tarif ab. Bei niedrigerem Einkommen kann sie geringer ausfallen, ist aber nicht in jeder Konstellation zwingend geringer.

06So fordern Sie die Rechnung richtig an

Beratung vor dem Kauf

Manche Interessenten lassen sich vor dem Kauf einer Wohnung steuerlich beraten, etwa zur Kaufpreisaufteilung oder Abschreibung. Bei hinreichend konkretem Zusammenhang mit einer beabsichtigten Vermietung können vorab entstandene Werbungskosten in Betracht kommen, auch wenn noch keine Miete fließt. Eine sofortige Abziehbarkeit folgt jedoch nicht allein aus der Vermietungsabsicht.

Dienen die Kosten unmittelbar dem Erwerb, können sie zu den Anschaffungskosten gehören. Soweit sie auf das Gebäude entfallen, können sie sich über dessen Abschreibung auswirken; ein dem Grund und Boden zugeordneter Anteil ist nicht abschreibbar. Die Einordnung hängt vom konkreten Beratungsinhalt ab. Lassen Sie diesen auf der Rechnung dokumentieren und die steuerliche Zuordnung durch Ihre Steuerkanzlei beurteilen.

07Für wen sich die Aufteilung besonders lohnt

08Risiken und Grenzen

Die Aufteilung muss stimmen. Eine Rechnung, die alles der Vermietung zuschreibt, obwohl auch private Leistungen erbracht wurden, ist keine belastbare Grundlage. Das Finanzamt kann Nachweise verlangen und den angesetzten Abzug gegebenenfalls kürzen oder schätzen.

Kosten bleiben Kosten. Im Beispiel trägt Sandra nach der Einkommensteuerentlastung rund drei Viertel der Rechnung selbst. Eine Beratung sollte nach ihrem Nutzen beurteilt werden, nicht allein nach einem möglichen Steuerabzug des Honorars.

Die Entlastung kann später eintreten. Die Rechnung ist unabhängig von der Steuerwirkung zu bezahlen. Die Entlastung kann sich erst im Steuerbescheid zeigen; angepasste Vorauszahlungen oder ein zulässiger Freibetrag im Lohnsteuerabzug können sie gegebenenfalls vorziehen.

Recht ändert sich. Die Zuordnung richtet sich nach dem Einkommensteuergesetz und den Verwaltungsregelungen, insbesondere dem BMF-Schreiben vom 21.12.2007. Maßgeblich sind die für das jeweilige Steuerjahr geltenden Regelungen. Lassen Sie Sonderfälle und die Auswirkungen gesetzlicher Änderungen von Ihrer Steuerberaterin oder Ihrem Steuerberater einordnen.

Geschrieben von

Rula Mama

Investmentberater bei InvestImmo.de

Schreibt über Bestandsimmobilien, Kalkulation und Objektprüfung.

Rula ist seit 2021 in der Finanzdienstleistung tätig. Sein Schwerpunkt sind Bestandsimmobilien als Kapitalanlage, nachvollziehbare Kalkulationen und eine ehrliche Einschätzung von Substanz und laufenden Kosten.

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Dieser Ratgeber ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Alle Zahlen sind Beispielrechnungen mit offengelegten Annahmen.